Законодательное здание штата Вашингтон, в котором находится Законодательное собрание. (Фото GeekWire/Брент Рорабак)
Законодатели штата Вашингтон на прошлой неделе одобрили так называемый «налог на миллионеров» — историческое изменение для штата, который долгое время был благоприятным для налогообложения местом для предпринимателей и людей с высокими доходами.
GeekWire поговорил с экспертами по правовым вопросам и консультантами по вопросам благосостояния, чтобы узнать больше о том, как налог может повлиять на разных людей в технологической экосистеме Вашингтона. Вот что мы узнали.
(Примечание редактора: эта статья предназначена для предоставления общей информации и не должна рассматриваться как юридическое или налоговое руководство. Читателям следует проконсультироваться со своими юридическими и налоговыми консультантами относительно своих индивидуальных обстоятельств.)
Что делает налог?
SB 6346 взимает налог в размере 9,9% с налогооблагаемого дохода штата Вашингтон, превышающего 1 миллион долларов. Он вступит в силу 1 января 2028 года, если выдержит почти наверняка судебную тяжбу. Вашингтон был одним из немногих штатов, где не было широкого подоходного налога с населения, вместо этого он полагался на налоги с продаж, собственности и бизнеса.
На скольких людей это влияет?
По оценкам, налог затронет от 20 000 до 30 000 домохозяйств штата Вашингтон, или менее 1% от общего числа домохозяйств штата. Это в дополнение к налогу на прирост капитала в Вашингтоне, который вступил в силу в 2022 году.
Люди уже уезжают из-за этого?
«Нет никаких сомнений в том, что жители Вашингтона уезжают и называют налоги своей основной мотивацией», — сказал Стивен Шиндлер, директор Everbridge Law Group, которая консультирует клиентов по трастам и планированию недвижимости. Он добавил: «Трудно сказать, заметит ли эта величина экономический радар в целом».
Марк Баррос, бывший генеральный директор стартапа Moment из Сиэтла, заявил на прошлой неделе, что переносит свою компанию в Вайоминг.
Но Мадху Сингх, главный юрисконсульт Foundry Law Group, которая тесно сотрудничает с компаниями из Сиэтла, сказала, что не заметила какого-либо замедления активности стартапов. «Каждый день я общаюсь с новыми основателями, открываю новые компании, создаю вещи», — сказал он.
Сингх сказал, что налог может стать более важным фактором в переговорах по компенсациям, поскольку учредители и сотрудники сравнивают зарплату с собственным капиталом и более тщательно продумывают, когда признаётся выручка.
Как это повлияет на технического работника RSU?
Сотрудник Amazon или Microsoft с большим компенсационным пакетом (базовая зарплата плюс акции с ограниченным доступом, или RSU) может оказаться выше порогового уровня семейного дохода в 1 миллион долларов в удачный год. Когда права RSU передаются, этот доход отображается в форме W-2 и поступает непосредственно в федеральный скорректированный валовой доход в год выдачи гранта, что делает его облагаемым новым налогом.
По словам Тима Стеффена, директора по перспективному планированию в Baird, для некоторых сотрудников, у которых есть опционы вместо RSU, дата начала в 2028 году может дать больше возможностей для принятия решений о том, когда признаваться доход.
Стандартный вычет в размере 1 миллиона долларов будет скорректирован с учетом инфляции, начиная с налогов, подлежащих уплате в 2030 году.
А как насчет супружеской пары, где оба работают в сфере технологий?
Порог в 1 миллион долларов фактически применяется на уровне домохозяйства для супружеских пар и зарегистрированных домашних партнеров. Два человека, каждый из которых зарабатывает 600 000 долларов США (ниже порога индивидуально), столкнутся с совокупным семейным доходом в размере 1,2 миллиона долларов США, что поместит 200 000 долларов США в категорию налогооблагаемых доходов и создаст счет штата примерно в 20 000 долларов США, при условии отсутствия других корректировок или вычетов.
Юрист стартапа из Сиэтла Джо Уоллин, который выступал против законопроекта и давал показания против соответствующего законодательства во время сессии, назвал его «настоящей проблемой для профессиональных пар с двойным доходом, руководителей технологических компаний и владельцев бизнеса в Вашингтоне».
Что происходит, когда у основателя стартапа есть большой выход?
Основатель тратит годы на создание скромной зарплаты, а затем продает свою компанию с огромной выгодой. Должны ли они (и, возможно, их коллеги) платить новый налог для миллионеров?
Существует одна важная переменная: квалифицируются ли ваши акции как квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) в соответствии с разделом 1202 федерального налогового кодекса.
QSBS — это давняя федеральная программа стимулирования, призванная вознаграждать за риск, связанный с открытием и финансированием молодого бизнеса. Учредители, первые сотрудники и инвесторы могут исключить до 100% приемлемой прибыли из федеральных налогов на прирост капитала, если они соответствуют строгим требованиям, включая владение акциями в течение не менее пяти лет и соответствие компании федеральным ограничениям активов на момент выпуска акций. Исключение обычно ограничивается суммой, превышающей 15 миллионов долларов США или 10-кратную скорректированную базу налогоплательщика в акциях для акций, выпущенных после 4 июля 2025 года.
Поскольку SB 6346 начинает расчет с федерального скорректированного валового дохода (прибыль, исключенная на федеральном уровне, никогда не входит в налоговую базу штата), учредитель, который имеет право на исключение QSBS, также не должен платить новый налог Вашингтона на эту прибыль.
«Итог для учредителей, продающих акции: если они продают QSBS и прибыль исключена в соответствии с разделом 1202, эта прибыль не должна облагаться налогом миллионеров Вашингтона», — написал Уоллин в своем блоге о новом налоге.
Может ли эта защита QSBS исчезнуть?
Законопроект SB 6229, предложенный в Вашингтоне и лишающий QSBS защиты на уровне штата, не был принят на этой сессии.
«Это было бы потенциально огромное и значимое изменение политики, которое, возможно, ускорило бы перемещение основателей и владельцев бизнеса до введения налога на миллионеров», – сказал Шиндлер.
Аналогичный законопроект, касающийся QSBS, был принят в Орегоне в прошлом месяце, вызвав критику со стороны технологических лидеров и инвесторов.
А как насчет инвесторов-ангелов и венчурных капиталистов?
Для инвесторов вопрос QSBS не менее важен. Инвестиции в корпорации, отвечающие критериям категории C, которые удерживаются не менее пяти лет и соответствуют требованиям раздела 1202, должны приносить прибыль, которая остается за пределами налоговой базы Вашингтона. Но инвестиции в ООО, товарищества или корпорации C, которые не отвечают этим требованиям, — это совсем другая история.
«Это делает рейтинговый анализ QSBS еще более важным для вашингтонских инвесторов-ангелов», — сказал Валлин.
Как налог влияет на транзитных владельцев бизнеса?
Технически новый налог является индивидуальным подоходным налогом, но для владельцев ООО, S-корпораций, товариществ и индивидуальных предпринимателей доход от бизнеса поступает непосредственно в их личные налоговые декларации. Если их доля в доходах от бизнеса в сочетании с другими налогооблагаемыми доходами в Вашингтоне превысит порог, им, возможно, придется заплатить.
Насколько это зависит от структуры и собственности. Штеффен привел пример: каждый из трех равных партнеров компании, генерирующей 10 миллионов долларов годовой прибыли, сообщит о доходе примерно в 3,3 миллиона долларов, что значительно превышает пороговый уровень. Каждый из двадцати равных партнеров в одном бизнесе заработает по 500 000 долларов, а то и меньше.
Одна проблема: даже если бизнес сохраняет свои денежные средства и не распределяет их, доход все равно облагается налогом у владельца. «Это часто называют фантомным доходом», — сказал Штеффен. «Это доход, с которого вы должны платить налоги, но на самом деле вы не видите денег».
SB 6346 также создает сквозные налоговые выборы для юридических лиц, предоставляя некоторым предприятиям штата Вашингтон новый способ уплаты налога на уровне юридических лиц, а не исключительно через индивидуальных владельцев. В некоторых случаях это может позволить владельцам бизнеса вычитать налоги штата, уплачиваемые на федеральном уровне, хотя размер льготы будет варьироваться в зависимости от налоговой ситуации каждого владельца.
Включает ли этот налог какие-либо льготы для малого бизнеса?
Законодательство повышает порог подачи годовой налоговой декларации B&O со 125 000 до 250 000 долларов США. Это также увеличивает кредит B&O для малого бизнеса (сумма зависит от типа бизнеса), облегчая налоговое бремя для некоторых малых предприятий.
Для владельцев бизнеса, облагаемых обоими налогами, законопроект также предусматривает зачет некоторых налогов на B&O и коммунальных услуг в счет нового подоходного налога.
А как насчет основателей с крупными выходами за пределами QSBS?
Для основателей с крупными выходами за пределами QSBS картина более сложная. В Вашингтоне действует налог на прирост капитала в размере 7% на прибыль, превышающую стандартный порог вычета (в настоящее время он составляет 278 000 долларов США) и 9,9% на прибыль, превышающую 1 миллион долларов США. SB 6346 включает кредит, призванный избежать прямого двойного налогообложения одного и того же дохода.
А как насчет юридических проблем?
Суды Вашингтона уже давно рассматривают доходы как собственность в соответствии с конституцией штата, а это означает, что любой широкий подоходный налог может подвергаться строгим требованиям единообразия, что является одной из причин, по которой ожидается, что SB 6346 столкнется с юридическими проблемами. Налог на прирост капитала, вступивший в силу в 2022 году, пережил собственную судебную тяжбу после того, как Верховный суд штата постановил, что это акцизный налог, а не подоходный налог. SB 6346 явно структурирован как подоходный налог, что может сделать его более уязвимым для оспаривания.
У вас есть еще вопросы? Отправьте электронное письмо на адрес Tips@geekwire.com.
